Решение о предварительном определении (ADR)
Что такое постановление о предварительном решении?
Решение о предварительном определении (ADR) — это решение или постановление, вынесенное Налоговой службой налогоплательщику по вопросам налогообложения или ценообразования.Хотя письма-решения от IRS обычно касаются уже состоявшихся транзакций, они также могут быть выпущены в отношении налоговых последствий предлагаемых транзакций, отсюда и термин «аванс».Он также известен как «Соглашение о предварительном ценообразовании». IRS имеет широкие полномочия в отказе в рассмотрении запроса на предварительное определение, а также имеет широкие полномочия в отказе в вынесении решения, даже если оно могло согласиться рассмотреть запрос ADR.
Общие сведения о правилах с предварительным определением (ADR)
Большинство постановлений о предварительном определении (ADR) касается статуса освобожденных от налогов организаций и планов вознаграждений работникам.Письма с определениями отправляютсяорганизациям, освобожденным от налогов, например, показывая решение IRS о том, что организация действительно освобождена от налогов и какое положение налогового кодекса является основанием для освобождения.Письмо о решении является обязательным для IRS до тех пор, пока остаются в силе факты и закон, лежащие в основе определения.Если факты налогоплательщиков или закон изменятся, письмо может стать недействительным.Хотя компании могут предпочесть получить решение о предварительном определении перед любой сделкой, налоговые аспекты которой неясны, это не всегда возможно с практической точки зрения.
ADR и трансфертное ценообразование
ADR часто связаны с трансфертной ценой, то есть ценой, по которой подразделения компании совершают сделки друг с другом, например, при торговле материалами или рабочей силой между отделами.Например, рассмотрим транзакцию, которая включает трансфертное ценообразование между американской компанией и ее иностранным филиалом.Если эта сделка будет заключена до того, как ADR будет получена от IRS, в случае вынесения неблагоприятного решения компании, возможно, придется скорректировать или отменить сделку, а также потенциально подлежать штрафам. IRS признает, что дела по международному трансфертному ценообразованию часто могут приводить к длительным и дорогостоящим административным апелляциям и судебным разбирательствам.
Целью процедуры ADR является снижение неопределенности и повышение предсказуемости как для налогоплательщика, так и для государства в связи с международными транзакциями, а также облегчение бремени затрат и расходов на экспертизу, необходимую для разрешения разногласий по трансфертному ценообразованию как для налогоплательщиков, так и для налогоплательщиков. вовлеченные правительства. IRS вынесет решение по запросу после анализа информации, предоставленной налогоплательщиком, а также другой соответствующей информации.Налоговое управление США рассмотрит поданное заявление и, при необходимости, обсудит его с налогоплательщиком и, если оно будет сочтено приемлемым, вынесет решение.