Налоговый атрибут
Что такое налоговый атрибут?
Налоговый атрибут относится к определенным убыткам, налоговым вычетам и скорректированной базе собственности, которая должна быть уменьшена из-за исключения списания долга из валового дохода налогоплательщика. Налоговые атрибуты корректируются, когда налогоплательщик неплатежеспособен или объявляет о банкротстве.
Ключевые выводы
- Налоговые атрибуты — это особые экономические выгоды, такие как налоговые льготы, которые должны быть уменьшены на сумму аннулированного долга, исключенного из дохода.
- Существует семь типов налоговых атрибутов, включая чистые операционные убытки, капитальные убытки и убытки от пассивной деятельности.
- IRS не требует включения прощенного долга в налогооблагаемую валовую прибыль.
- Прибыль от погашенной задолженности не включается в налогооблагаемую прибыль.
- В обмен на благоприятный налоговый режим неплатежеспособный или банкротный налогоплательщик должен отказаться от определенных налоговых льгот.
Как работают налоговые атрибуты
Согласно отмене долгов правил (COD) доходов, аннулировано долг не будет облагаться налогом, если:
- Долг погашен в порядке банкротства.
- Должник неплатежеспособен, его долги превышают активы, но только в пределах несостоятельности.
- Аннулированный долг был подарком или наследством от друга или родственника.
Индивидуальные налогоплательщики и коммерческие налогоплательщики, которым прощены долги из-за неплатежеспособности или банкротства, не должны включать прощенный долг в свой налогооблагаемый валовой доход.Однако погашенный долг означает финансовую выгоду.Согласно обычным принципам налогообложения, Налоговая служба (IRS) облагает налогом большую часть финансовых доходов, полученных физическими и юридическими лицами.В этом случае Раздел 108 Налогового кодекса (IRC) освобождает прибыль от прощенного долга от включения в налогооблагаемый доход, предоставляя определенную помощь некоторым налогоплательщикам, которые сталкиваются с серьезными финансовыми трудностями.
Однако сумма, исключенная из валового дохода, используется для уменьшения некоторых налоговых атрибутов.Исключение дохода в соответствии с разделом 108 требует, чтобы налогоплательщик отложил свои налоговые обязательства, уменьшив в соотношении доллар к доллару (или, в некоторых случаях, 1/3 каждого доллара) определенные налоговые атрибуты, которые в противном случае были бы доступны для компенсации будущего дохода. Таким образом, фактически, когда долг аннулируется, налогоплательщик теряет некоторые льготы по налоговым атрибутам в обмен на получение благоприятного режима в связи с банкротством.
Налоговый кодекс (IRC) предусматривает, что налогоплательщики должны уменьшить семь налоговых атрибутов в следующем порядке:
- Чистый операционный убыток от любого бизнеса
- Общий перенос бизнес-кредита
- Альтернативный минимальный налоговый кредит
- Убыток капитала
- Базовая стоимость имущества
- Потеря пассивной активности
- Перенос иностранного налогового кредита
Налогоплательщики могут использовать форму 982 IRS: «Снижение налоговых атрибутов в связи с погашением задолженности», чтобы уменьшить базу амортизируемых активов перед уменьшением других налоговых атрибутов.
Пример налогового атрибута
Например, если был списан долг в размере 5000 долларов, то налогоплательщик может решить уменьшить основание (себестоимость) арендуемой им собственности на 5000 долларов и отложить уплату налога до тех пор, пока недвижимость не будет продана. Уменьшение стоимости актива означает, что налогоплательщик признает более высокую налогооблагаемую прибыль (или меньший убыток) от продажи актива. Если недвижимость продается с целью получения прибыли, то 5 000 долларов США из этой прибыли будут облагаться налогом как обычный доход.