Понимание правила страхового перевода стоимости
Одним из ключевых преимуществ любого вида страхования жизни является не облагаемое налогом пособие в случае смерти.Однако некоторые спекулянты начали передавать полисы страхования жизни между сторонами, чтобы получить большие необлагаемые налогом непредвиденные доходы.Чтобы воспрепятствовать этому, Конгресс объявил, что любой полис страхования жизни, переданный за любое материальное вознаграждение, может стать частично или полностью облагаемым налогом после выплаты пособия в случае смерти.
Это правило известно как правило передачи стоимости, и оно является одним из немногих исключений из общего освобождения от налогообложения, предоставляемого всем доходам по страхованию жизни в случае смерти. Однако из самого правила есть несколько исключений. Мы рассмотрим эти исключения, а также условия, при которых передача полиса может привести к налогообложению.
Правило передачи в обмен на стоимость
Правило передачи в обменна значение указывается как только получатель полис страхования жизни переносит пользу другой стороны, освобожденные отуплаты налогов будет удален статус политики и покупатель должен будет платить подоходный налог на части в пользу смерти.Правило действует, если политика получена в обмен на любое ценное вознаграждение.Сумма не облагаемого налогом пособия в случае смерти равна стоимости полученного возмещения плюс любые последующие премии, уплаченные в полис получателем после передачи.Остальная часть пособия в случае смерти полностью облагается налогом как обычный доход.
Пример правила передачи стоимости
Корпорация XYZ приобретает полис страхования жизни на 10 000 долларов на одного из своих ключевых сотрудников. Он выплачивает премии по этому полису в течение пяти лет, а затем передает полис другому сотруднику за 8000 долларов. Новый сотрудник вносит дополнительные премии в размере 4000 долларов в полис. Первоначальный ключевой сотрудник умирает, а пособие в случае смерти выплачивается второму сотруднику. Только 12 000 долларов США (8 000 долларов США + 4000 долларов США) из выплаты в случае смерти могут быть исключены из налогообложения, оставшаяся часть облагается налогом как обычный доход работника.
Это правило концептуально довольно просто. Но определение «соображения» необходимо тщательно изучить, чтобы установить, когда оно применимо. Несмотря на общее понимание, что компенсация относится к форме денежных выплат, иногда не требуется никакого формального перевода или предоставления материального вознаграждения за нарушение этого правила. В этом случае рассмотрение может быть просто взаимным соглашением, привязанным к передаче полиса.
Например, если два акционера тесно связанного бизнеса оформляют полисы страхования жизни на себя и называют друг друга бенефициарами, получатель пособия в случае смерти получает доход от полиса партнера, который умирает первым, столкнется с существенным налоговым счетом при передаче. правило цены. Правило применяется здесь, потому что два партнера предположительно согласились назвать друг друга бенефициарами, тем самым вводя получение вознаграждения в уравнение. (См. Также: Как избежать налогообложения полисов страхования жизни.)
Хотя такие правила могут быть интерпретированы, формальный налоговый кодекс несколько неоднозначен с точки зрения того, что оправдывает нарушение статуса освобождения от налогов. Если у IRS есть основания полагать, что было достигнуто какое-либо устное или молчаливое соглашение, то правило остается в силе. Критерии для определения этого заключаются в вопросе, была бы ли передача произведена, если бы не дополнительное вознаграждение.
В предыдущем примере IRS обнаружит, что соглашение было заключено, потому что каждый партнер, скорее всего, не назвал бы другого бенефициаром в своей политике без взаимности. Как упоминалось ранее, правило передачи стоимости применяется не только к продажам полисов как таковым; изменение или включение бенефициара в политику в обмен на любое вознаграждение также вызовет действие правила.
Особые случаи
Есть несколько конкретных случаев, когда делаются исключения для сохранения страховых доходов. В большинстве случаев это правило нарушается непреднамеренно, когда политика передается другой стороне с ошибочным предположением, что правила соблюдаются. Одно из них происходит, когда владелец полиса продает его корпорации, в которой он или она работает, или входит в совет директоров, а застрахованный по полису также является либо акционером, либо должностным лицом корпорации. Другие ситуации связаны с соглашениями купли-продажи, когда частная корпорация передает полисы между сотрудниками таким образом, чтобы не подпадать под список квалифицированных исключений.
Допустимые исключения
Когда Конгресс создавал правило передачи стоимости, он признал, что есть несколько веских причин, по которым бизнес может передать политику одному из своих сотрудников. С этой целью Конгресс включил пять конкретных исключений из правила, тем самым разрешив выплату пособия в случае смерти по переданному полису без уплаты налогов бенефициару.
- Передача полиса застрахованному по полису
- Передача полиса партнеру застрахованного по полису
- Полис переходит в партнерство, в котором застрахованный по полису является партнером
- Полис переводится в корпорацию, в которой застрахованным по полису является должностное лицо или акционер
- Переводыполиса, в которых основа затрат получателя впередаваемом полисе рассчитывается со ссылкой на базис затрат передающего.(Это исключение обычно применяется при не облагаемой налогом корпоративной реорганизации, когда старая компания передает политику новой.)
Как упоминалось ранее, это правило часто срабатывает, когда компания неправильно передает политику. Если полис передается несколько раз, обстоятельства окончательной передачи обычно определяют порядок налогообложения доходов от выплаты пособия в случае смерти. Если окончательный перевод квалифицируется как исключение, выручка не будет облагаться налогом. В противном случае применяется правило. В некоторых случаях это также может применяться к переводам между членами семьи, хотя эти переводы обычно классифицируются, по крайней мере частично, как подарки.
Суть
Правило трансфера по стоимости ограничивает налоговые преимущества страхования жизни для многих предприятий. Однако исключения из этого правила по-прежнему позволяют корпорациям и другим владельцам полисов перемещать свои полисы при определенных обстоятельствах. Владельцы полисов, которые не уверены, может ли передача их полиса привести к налогообложению, должны проконсультироваться со своей компанией по страхованию жизни или налоговым консультантом. (Чтобы узнать больше, прочтите: Пять вопросов по страхованию жизни, которые вам следует задать.)