Эффективный с точки зрения налогообложения перевод богатства
Вводимое в постепенную отмену налога на недвижимость положение о прекращении этой отмены побудило состоятельных налогоплательщиков вкладывать максимальные усилия в то, чтобы сократить количество имущества, облагаемого налогом, пока положение не вступило в силу полностью (а это случилось в 2011 году). Имущество ценой в несколько миллионов при простом планировании позволяет избежать налогообложения. В то же время, более ценное имущество подразумевает подход к планированию более творческими путями.
В зависимости от целей и задач планирования имущества используются различные типы трастов, но стоит помнить, что если в эти трасты вкладывать сразу большие суммы (денег или каких-то других активов) — возникнут обязательства по дарению. Эту дилемму можно решить с помощью таких трастов как «сприкинг, «Крамми пауэр» или «пять и пять», однако во многих случаях это — не совсем оптимальное решение. Но существует и альтернатива — создается специальный тип траста под названием «траст с намеренно дефектным доверителем (IDGT)«.
Простая стратегия
IDT — это безотзывный траст, который был разработан таким образом, чтобы любые активы или средства, переданные в траст, не облагались налогом перед лицом, предоставившим право на дарение, наследство, налог на передачу прав на передачу или трастовые цели. Тем не менее, лица, предоставившие доверие должны платить налог на прибыль по любому доходов от активов в доверие. Эта особенность, по сути, делает траст «дефектным», поскольку все доходы, отчисления и / или кредиты, которые поступают из траста, должны отражаться в 1040 доверителе, как если бы они были его или ее собственными. Однако, поскольку лицо, предоставляющее право, должно ежегодно платить налоги на весь доход доверительного фонда, активы в доверительном управлении могут расти без налогообложения и, таким образом, позволяют избежать налогообложения подарков бенефициарам лица, предоставившего право.
Для всех практических целей траст невидим для налоговой службы (IRS). Пока активы продаются по справедливой рыночной стоимости, при продаже не будет начисляться налог на прибыль, убыток или дарение, подлежащий отчетности. Также не будет подоходного налога с любых платежей, выплачиваемых концеденту в результате продажи. Но многие концеденты предпочитают преобразовывать свои IDGT в сложные трасты, что позволяет трасту платить собственные налоги. Таким образом, им не нужно платить им из своего кармана каждый год.
Какой тип активов мне следует вложить в доверительное управление?
Хотя существует множество различных типов активов, которые могут использоваться для финансирования дефектного траста, интересы ограниченного партнерства предлагают скидки от их номинальной стоимости, что существенно увеличивает налоговую экономию, полученную при их передаче. Для целей налога на дарение активы основного товарищества с ограниченной ответственностью не оцениваются по их справедливой рыночной стоимости, потому что партнеры с ограниченной ответственностью практически не контролируют товарищество или то, как оно управляется. Таким образом, предоставляется скидка при оценке. Скидки предоставляются также частным товариществам, у которых нет ликвидного рынка. Эти скидки могут составлять 35-45% от стоимости партнерства.
Как передать активы в траст?
Один из лучших способов передать активы в IDGT — совместить скромный подарок в траст с продажей собственности в рассрочку. Обычный способ сделать это — подарить 10% актива и поручить трасту выплату в рассрочку по оставшимся 90% актива.
Пример — уменьшение налогооблагаемого имущества
Фрэнку Ньюману, богатому вдовцу, 75 лет, и его состояние оценивается более чем в 20 миллионов долларов. Примерно половина из них связана с неликвидным партнерством с ограниченной ответственностью, а остальная часть состоит из акций, облигаций, денежных средств и недвижимости. Очевидно, что у Фрэнка будет довольно большой счет по налогу на наследство, если не будут приняты соответствующие меры. Он хотел бы оставить большую часть своего состояния своим четырем детям. Поэтому Фрэнк планирует оформить на себя универсальный полис страхования жизни на 5 миллионов долларов, чтобы покрыть расходы на налоги на наследство. Ежегодные страховые взносы по этому полису будут стоить примерно 250 000 долларов в год, но менее 20% (48 000 долларов) от этой стоимости (исключение из ежегодного налога на дарение в размере 12 000 долларов для каждого ребенка) будет покрываться за счет исключения из налога на дарение. Это означает, что 202 000 долларов США из суммы премии будут облагаться налогом на дарение каждый год.
Конечно, Фрэнк мог бы использовать часть своего единого кредитного освобождения каждый год, но он уже установил доверительное управление кредитным убежищем, которое может быть скомпрометировано такой стратегией. Однако, создав траст IDGT, Фрэнк может передать 10% активов своего партнерства в траст по цене, намного ниже их реальной стоимости. Общая стоимость партнерства составляет 9,5 миллионов долларов, и поэтому 950 000 долларов передаются в доверительный фонд для начала. Но этот подарок будет оценен в 570 000 долларов после того, как будет применена скидка 40%. Затем оставшиеся 90% партнерства будут ежегодно отчисляться в траст. Эти распределения также получат ту же скидку, что фактически снизит налогооблагаемую собственность Фрэнка на 3,8 миллиона долларов. Траст возьмет распределение и использует его для выплаты процентов Фрэнку, а также для покрытия стоимости страховых взносов. Если для этого недостаточно дохода, то можно продать дополнительные трастовые активы, чтобы восполнить дефицит.
Фрэнк сейчас находится в выигрышном положении независимо от того, жив он или умирает. Если последнее произойдет, то траст будет владеть и полисом, и партнерством, тем самым защищая их от налогообложения. Но если Фрэнк жив, то он получил дополнительный доход в размере не менее 202 000 долларов на оплату страховых взносов.
Вывод
IDGT имеют множество применений, но исчерпывающий анализ их преимуществ выходит за рамки данной статьи. Определенные стратегии также могут быть использованы для того, чтобы избежать налог на передачу с пропущенным поколением. Те, кто заинтересован в получении дополнительной информации об этих трастах, должны узнать обо всех факторах, которые следует учитывать при планировании недвижимости, а также должны проконсультироваться с квалифицированным юристом по планированию недвижимости.