Примеры денежных потоков от операционной деятельности

Денежные потоки от операционной деятельности — это раздел отчета о движении денежных средств компании, в котором объясняются источники и использование денежных средств от текущей регулярной хозяйственной деятельности в определенный период. Обычно сюда входит чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках, корректировки чистой прибыли и изменения оборотного капитала.

Примеры денежных потоков

Чистая прибыль обычно является первой строкой в ​​разделе операционной деятельности отчета о движении денежных средств. Это значение, которое измеряет прибыльность бизнеса, выводится непосредственно из чистой прибыли, указанной в отчете о прибылях и убытках компании за соответствующий период.

Затем в отчете о движении денежных средств необходимо провести сверку чистой прибыли с чистыми денежными потоками, добавив неденежные расходы, такие как износ и амортизация. Аналогичные корректировки производятся в отношении неденежных расходов или доходов, таких как компенсация, основанная на акциях, или нереализованная прибыль от пересчета иностранной валюты.

Денежные потоки по разделу операционной деятельности также отражают изменения в оборотном капитале. Положительное изменение активов от одного периода к другому отражается как отток денежных средств, а положительное изменение обязательств — как приток денежных средств. Товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, налоговые активы, начисленная выручка и отложенная выручка являются типичными примерами активов, изменение стоимости которых будет отражаться в денежном потоке от операционной деятельности.

Кредиторская задолженность, налоговые обязательства и начисленные расходы являются распространенными примерами обязательств, изменение стоимости которых отражается в денежном потоке от операционной деятельности.

Рассмотрим отчет Apple ( отложенному налогу на прибыль.

Изменения в операционных активах и обязательствах включают отток денежных средств по дебиторской задолженности в размере 2,1 миллиарда долларов США, что соответствует уменьшению такой же стоимости актива дебиторской задолженности в балансе, что указывает на чистое уменьшение начисленных продаж, которые еще не были получены Apple..

Аналогичным образом наблюдается приток денежных средств по счетам к оплате в размере 9,6 млрд долларов США. Это соответствует увеличению кредиторской задолженности в балансе, что указывает на чистое увеличение расходов Apple, которые еще не были оплачены.

Денежные потоки от прочей деятельности

Многие статьи в отчете о движении денежных средств не относятся к разделу операционной деятельности. Прибавления к основным средствам, капитализированные расходы на программное обеспечение, денежные средства, выплачиваемые при слияниях и поглощениях, покупка обращающихся на рынке ценных бумаг, и поступления от продажи активов — все это примеры записей, которые должны быть включены в раздел о движении денежных средств от инвестиционной деятельности.

Поступления от выпуска акций, поступления от выпуска долговых обязательств, выплаченные дивиденды, денежные средства, выплаченные для обратной покупки обыкновенных акций, и денежные средства, выплаченные для погашения долга, — все это записи, которые должны быть включены в раздел денежного потока от финансовой деятельности.

Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности не считаются частью текущей регулярной операционной деятельности.