Страхование жизни в квалифицированном пенсионном плане

Хотя страхование жизни не может принадлежать SEP или IRA, правила IRS позволяют включать полисы страхования жизни в некоторые планы участия в прибыли и планы с установленными выплатами. Эти планы, как правило, сложны в управлении и должны соответствовать строгим правилам, которые требуют, чтобы предоставляемая страховая защита жизни была только «второстепенной» по отношению к пенсионным пособиям, предоставляемым планом.

Преимущества и недостатки

Использование страхования жизни в рамках квалифицированного плана дает несколько преимуществ, в том числе:

• Возможность использовать доллары до налогообложения для выплаты премий, которые в противном случае не подлежали бы вычету из налогооблагаемой базы
• Полное финансирование пенсионного обеспечения в случае преждевременной смерти участника плана
• Предоставление не облагаемого налогом пособия в случае смерти бенефициарам полиса
• Защита активов, поскольку план ERISA обычно защищен от кредиторов

Однако есть и недостатки:

• Полис страхования жизни может храниться в плане только в то время, когда застрахованный является участником и прекращение действия страховки при выходе на пенсию или если план прекращен, может быть сложным.
• У бизнеса должен быть квалифицированный план, позволяющий страховать жизнь. Создание этих планов, как правило, требует больших затрат и требует ежегодной отчетности и постоянного администрирования.
• Планы должны соответствовать правилам ERISA, которые требуют включения всех правомочных сотрудников, план не предусматривает дискриминации в пользу определенных участников, а связанные предприятия должны быть объединены. Правила действительно позволяют устанавливать лимиты на сумму страхования жизни, разрешенную для каждого участника, например, в пять раз превышающую ожидаемую годовую пенсию. Кроме того, попечитель плана может по своему усмотрению решить, какую страховку включить в план.

Планы, разрешающие страхование жизни

В плане с установленными взносами, если приобретается полис на весь срок жизни, страховой взнос должен составлять менее 50% от взносов, внесенных в план. Если используется универсальный полис жизни, выплачиваемый страховой взнос должен составлять менее 25% от взносов плана. Специальное правило также применяется к планам участия в прибылях, если приправленные деньги используются для выплаты премии по страхованию жизни. Взносы, которые накопились на счете участника не менее двух лет, считаются внесенными (хотя в планах могут быть более длительные периоды внесения взносов). Тем не менее, все взносы становятся приправленными, как только счету участника исполняется не менее пяти лет. Если план позволяет использовать только приправленные деньги для выплаты страховых взносов, тогда процентные ограничения для планов с установленными взносами больше не применяются. Однако ограничения действительно применяются, если используется сочетание несезонных и опытных взносов.

Планы с установленными выплатами имеют другое требование, согласно которому страхование жизни должно быть случайным, а пособие в случае смерти не может превышать ожидаемое ежемесячное пенсионное пособие участника не более чем в сто раз. Хотя в планах Раздела 412 (i), которые представляют собой планы с установленными выплатами, которые часто используют аннуитет или страхование жизни для финансирования пенсионных выплат, сумма квалифицированных денег, которые могут быть использованы для выплаты взносов по страхованию жизни, может быть выше, чем для других планов с установленными выплатами планы льгот.

Налоговые вопросы

Когда страхование жизни приобретается на квалифицированном счете, страховой взнос оплачивается в долларах до налогообложения. Следовательно, участник должен признать полученную экономическую выгоду как налогооблагаемый доход. Признаваемая сумма меняется каждый год и рассчитывается путем вычитания денежной стоимости из страхового пособия в случае смерти. Налогооблагаемая стоимость (экономическая выгода) полученной страховки определяется с использованием наименьшей из стоимости IRS Table 2001 или стоимости компании по страхованию жизни для индивидуального стандартного полиса на один год.

Если застрахованный умирает преждевременно, бенефициары полиса страхования жизни получают пособие в случае смерти за вычетом любой денежной суммы в полисе, не облагаемой налогом на прибыль. Любая налогооблагаемая экономическая выгода, выплаченная участником при жизни, может быть возмещена без уплаты налогов из денежной стоимости. Оставшаяся денежная стоимость может оставаться в плане или облагаться налогом как квалифицированное распределение по плану. Однако любое пособие в случае смерти, выплачиваемое по полису в квалифицированном плане, включается в наследство умершего  при расчетах государственного и федерального налога на имущество.