Как рассчитывается убыток от обесценения?

Как рассчитывается убыток от обесценения?

Обесценение происходит, когда справедливая рыночная стоимость бизнес-актива обесценивается, превышая его балансовую стоимость, указанную в финансовой отчетности компании.

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета США, или GAAP, активы, которые считаются «обесцененными», должны признаваться как убыток в отчете о прибылях и убытках.

Понимание убытка от обесценения

Техническое определение убытка от обесценения представляет собой уменьшение чистой балансовой стоимости, то стоимость приобретения за вычетом амортизации, актива, который больше, чем в будущем неустановленном денежных потоков одного и того же актива. Обесценение происходит, когда активы продаются или заброшены, потому что компания больше не ожидает, что они принесут пользу в долгосрочной перспективе.

Это отличается от списания, хотя убытки от обесценения часто приводят к отсрочке налогообложения актива.  В зависимости от типа обесцениваемого актива акционеры публичной компании также могут потерять капитал в своих акциях, что приводит к более низкому соотношению долга к собственному капиталу.

1:23

Расчет убытка от обесценения

Первым шагом является определение факторов, которые приводят к обесценению актива. Некоторые факторы могут включать изменения в рыночных условиях, новое законодательство или нормативные правовые акты, текучесть кадров или снижение функциональности активов из-за старения. В некоторых обстоятельствах сам актив может функционировать как никогда, но новые технологии или новые методы могут привести к значительному снижению справедливой рыночной стоимости актива.

Справедливый рыночный расчет является ключевым; Обесценение активов не может быть признано без точного определения справедливой рыночной стоимости. Справедливая рыночная стоимость — это цена, по которой актив был бы продан на рынке. Иногда это называют будущим денежным потоком, который, как ожидается, будет генерироваться активом при продолжении хозяйственной деятельности.

Другой термин для этой стоимости — «возмещаемая сумма». После Балансовую стоимость в настоящее время пересчитывать не нужно, поскольку она существует в предыдущих бухгалтерских записях.

Если рассчитанные затраты на содержание актива превышают расчетную справедливую рыночную стоимость, актив считается обесцененным.Если рассматриваемый актив будет продаваться, затраты, связанные с выбытием, должны быть добавлены обратно в чистую будущую чистую стоимость за вычетом балансовой стоимости.3

Убытки от обесценения признаются либо с использованием модели затрат, либо модели переоценки, в зависимости от того, была ли изменена дебетованная сумма с помощью новой скорректированной справедливой рыночной оценки, описанной выше. Даже когда обесценение приводит к небольшой налоговой выгоде для компании, осознание обесценения плохо для компании в целом. Обычно это означает необходимость увеличения реинвестиций.