Как рыночные ценные бумаги влияют на финансовую отчетность компании?
Компании получают доход, выполняя основные принципы своей бизнес-модели; они продают продукт или услугу, которые, по их мнению, будут заинтересованы в покупке широкой публики. Компания устанавливает цену на этот товар, которая определяется спросом и предложением. Если продукт будет успешным и расходы будут хорошо управляться, компания получит прибыль. Однако создание и продажа продукта — не единственный способ увеличить прибыль. Они также могут делать это посредством покупки и продажи обращающихся на рынке ценных бумаг.
Рыночные ценные бумаги
Рыночная ценная бумага — это финансовый актив, который можно продать или конвертировать в наличные в течение года. Обычно это ценные бумаги, которые можно купить или продать на бирже. Общие примеры обращающихся на рынке ценных бумаг включают акции, облигации, депозитные сертификаты (CD) или товарные контракты.
Ценные бумаги, обращающиеся на рынке, являются составной частью оборотных активов на балансе фирмы. Это часть показателя, который помогает определить, насколько ликвидна компания, ее способность оплачивать расходы или погашать задолженность, если для этого ей необходимо перевести активы в наличные.
Вложения в рыночные ценные бумаги гораздо предпочтительнее держать наличные деньги в руках, потому что инвестиции приносят доход и, следовательно, приносят прибыль. Например, у Apple ( AAPL ) один из крупнейших резервов наличности среди всех компаний — примерно 208 миллиардов долларов. Большая часть этого на самом деле не в наличных деньгах, а скорее в обращающихся на рынке ценных бумагах, в первую очередь в корпоративных акциях, которые со временем будут расти, скорее всего, принося прибыль, когда Apple наконец их продаст. У Apple есть рыночные ценные бумаги на 167 миллиардов долларов; 80% его денежной позиции.
Компания сообщает о рыночных ценных бумагах в своей финансовой отчетности, и то, как они классифицируют и регистрируют эти инвестиции, зависит от того, как долго компания намеревается их удерживать. Рыночные ценные бумаги можно разделить на:
Способы, которыми компания сообщает об изменениях рыночной цены этих ценных бумаг, различаются, но это влияет на несколько частей финансовой отчетности.
Баланс
Баланса является отправной точкой для ликвидных ценных бумаг. Это основное место, где они отмечены и перечислены как актив. Обычно ценные бумаги отражаются по справедливой рыночной стоимости на дату финансовой отчетности. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, могут котироваться по стоимости, но это стало довольно редким явлением.
Рыночные ценные бумаги чаще всего обозначаются как оборотные активы, потому что они предназначены для хранения менее года. Некоторые компании будут указывать обращающиеся на рынке ценные бумаги как внеоборотные активы, если они намереваются удерживать их в течение длительного периода времени. Примером этого может быть ситуация, когда компания планирует приобретение целевой фирмы. В этом случае он будет покупать акции компании, удерживать их и считать их нетекущими рыночными ценными бумагами.
Ценные бумаги, обращающиеся на рынке, также отражаются в составе собственного капитала в балансе как нереализованная выручка. Они нереализованы, потому что еще не проданы, поэтому их стоимость все еще может измениться. Они перечислены по их текущей рыночной стоимости, так как они указаны в разделе активов баланса.
Справка о доходах
Рыночные ценные бумаги, особенно торговые ценные бумаги, учитываются в момент их продажи. Прибыль или убыток от продажи отражается в отчете о прибылях и убытках в сегменте операционной прибыли в виде строки, обозначенной как «Прибыль (убыток) от торговых ценных бумаг». Прибыль или убыток повлияет на общий отчет о прибылях и убытках и, следовательно, на прибыль компании.
О движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств изменения справедливой рыночной стоимости инвестиций будут отражены в качестве сверочной статьи в операционном разделе отчета. Раздел отчета об инвестициях всегда показывает денежные средства, использованные для покупки ценных бумаг, или денежные средства, полученные от продажи ценных бумаг. Например, когда рыночные ценные бумаги продаются с прибылью, приток денежных средств от продажи будет обозначен в отчете о движении денежных средств.
Раскрытие информации
Раскрытия к финансовой отчетности описывают, как были классифицированы рыночные ценные бумаги. Они также предоставляют дополнительную информацию о том, какими ценными бумагами владеет компания и какие операции могли иметь место в течение финансового года. Этот раздел имеет тенденцию быть более качественным, чем количественным, проливая больше света на рыночные ценные бумаги, которые есть у компании.